02 Июн Порядок заполнения отчета 4-фонд в 2022 году
Ведомственную отчетность «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – отчет 4-фонд) представляют работодатели, являющиеся плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН.
К их числу относятся и ИП, имеющие работников в найме. Те ИП, которые не имеют работников, отчет формы 4-фонд соответственно не представляют. Форма отчета 4-фонд и указания по его заполнению определены в приложениях 2 и 3 соответственно в постановлении Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 01.12.2021 № 85 «О ведомственной отчетности на 2022 год» (далее – Указания № 85).
Форма представления отчета
Отчет в виде электронного документа подается с помощью корпоративного портала ФСЗН или программного комплекса «Ввод ДПУ», а также непосредственно в орган ФСЗН по месту постановки на учет. Датой представления плательщиком электронного документа в орган Фонда считается дата, указанная в протоколе обработки, с результатом, имеющим статус «принят». Если в протоколе обработки отчета значится статус «не принят», то после исправления ошибок отчет должен быть повторно представлен в орган Фонда в сроки, установленные законодательством (п. 5, 9, 10 Инструкции о порядке обмена электронными документами, утвержденной постановлением правления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 19.02.2021 № 2).
Срок подачи отчета – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем окончания квартала. В случае если последний день срока его представления приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается следующий за ним рабочий день (п. 4 Указаний № 85).
В 2022 году последний день подачи отчета 4-фонд:
за I квартал 2022 г. – 20 апреля 2022 г.;
за II квартал 2022 г. – 20 июля 2022 г.;
за III квартал 2022 г. – 20 октября 2022 г.;
за IV квартал 2022 г. – 20 января 2023 г.
Порядок заполнения отчета
В графе 3 титульного листа «Порядковый номер отчета за отчетный период (1-99)» указывается порядковый номер отчета от 1 до 99 за отчетный период. Например, первый направленный отчет имеет номер 1 (один), при представлении скорректированных отчетов за этот же период – от 2 до 99 в порядке представления отчетов (п. 2 Указаний № 85). Данные в отчете заполняются на основании документов бухгалтерского учета нарастающим итогом в рублях с двумя десятичными знаками после запятой (п. 3 Указаний № 85).
Разделы I и II
Заполнение раздела I и раздела II отчета формы 4-фонд производится в соответствии с главой 2 Указаний № 85.
• По строке 01 отражается среднесписочная численность застрахованных работников, которая определяется в соответствии с Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 № 1.
• По строке 02 отражается среднесписочная численность застрахованных работников, являющихся инвалидами I и II групп (п. 6 Указаний № 85).
• По строке 03 отражается средняя численность работников. В отчетах за I-III кварталы 2022 г. эту строку заполнять не нужно. В IV квартале 2022 г. ее заполняют плательщики, имеющие право на уплату платежей в бюджет Фонда ежеквартально (п. 7 Указаний № 85).
• По строке 04 отражается списочная численность участников студенческих отрядов в среднем за период, работавших по трудовому договору (контракту) и выполнявших постоянную, временную или сезонную работу один день и более (п. 8 Указаний № 85).
• По строке 05 отражается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленная работающим, включая вознаграждения по ГПД, на которые начисляются страховые взносы в ФСЗН. Если в пользу лиц производились выплаты, не являющиеся объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН, в отчете 4-фонд эти суммы не показываются (п. 9 Указаний № 85).
Пример (условно)
Работнику по основному месту работы за первый квартал 2022 г. начислено 3000 руб., в т.ч. заработная плата в сумме 2600 руб. и материальная помощь на оздоровление после перенесенного COVID-19 в сумме 400 руб. Данная материальная помощь не является объектом начисления страховых взносов в ФСЗН по п. 13 Перечня № 115. Иных выплат, подпадающих под освобождение по данному пункту, работнику с начала года не выплачивалось. При заполнении строки 05 отчета формы 4-фонд за первый квартал 2022 г. в общую начисленную сумму выплат следует включить начисления указанного работника только в сумме 2600 руб.
• По строкам 06 и 07 указываются данные о выплатах соответственно инвалидам I и II групп и участникам студенческих отрядов (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам), суммы которых включены в строку 05 (п. 10 и 11 Указаний № 85). Данная детализация введена с целью разграничения выплат, т.к. работодатели освобождены по выплатам данным гражданам от уплаты страховых взносов на пенсионное страхование в размере 28%. У таких граждан работодатели удерживают взносы на пенсионное страхование в общепринятом размере 1% и уплачивают за них страховые взносы на социальное страхование в размере 6% (п. 1 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 118-З).
Раздел III
Заполнение раздела III отчета формы 4-фонд производится в соответствии с главой 3 Указаний № 85 и заполняется на основании данных бухгалтерского учета, отраженных на сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
• По строке 08 отражается остаток задолженности плательщика Фонду:
— в графе 1 – по состоянию на 1 января 2022 г., который переносится из строки 08 графы 2 отчета за январь-декабрь 2021 г. и сохраняется без изменения в отчетах 2022 года за I-IV кварталы;
— в графе 2 – отражается сумма задолженности на конец отчетного периода, т.е. на конец каждого из кварталов, который является последним, попадающим в отчет 4-фонд в 2022 году (п. 12 Указаний № 85).
• По строке 09 отражается остаток задолженности Фонда плательщику и заполняется строка аналогично строке 08 (п. 13 Указаний № 85).
• По строке 10 отражается сумма начисленных страховых взносов в ФСЗН и сумма доначисленных страховых взносов в ФСЗН исходя из размера минимальной заработной платы (далее – МЗП), установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы:
— в графе 1 – за период с начала отчетного года;
— в графах с 2 по 4 – за месяцы отчетного квартала (п. 14 Указаний № 85).
• По строке 11 отражается сумма доначисленных страховых взносов в ФСЗН
исходя из размера МЗП, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы (п. 1 ст. 9 Закона № 118-З):
— в графе 1 – за период с начала отчетного года;
— в графах с 2 по 4 – за месяцы отчетного квартала (п. 15 Указаний № 85).
Если выплаты работнику за месяц оказались менее МЗП и при этом доплата до МЗП не была произведена, страховые взносы в ФСЗН должны быть исчислены исходя из МЗП. В таком случае доначисленные до минимального уровня взносы расшифровываются по строке 11.
На заметку
Сумма страховых взносов в ФСЗН, исчисленная с выплат, начисленных в пользу работающего гражданина, и подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размера МЗП, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены взносы. При занятости работающих граждан неполное рабочее время и (или) неполный месяц сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы таких взносов, исчисленной из размера МЗП, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством в месяце, за который начислены взносы, пропорционально времени, отработанному в соответствующем месяце.
Условие об обязательной уплате минимальной суммы страховых взносов не применяется, если:
— исчисляются взносы с выплат, начисленных в пользу граждан, выполняющих работы по ГПД; лиц, осужденных к лишению свободы или находящихся в ЛТП, которые привлекаются к выполнению оплачиваемых работ в соответствии с законодательством; лиц, работающих в общественных и религиозных организациях (объединениях);
— исчисляются суммы взносов с выплат, начисленных работнику за фактически выполненную работу при невыполнении норм выработки по вине работника (п. 1 и 2 ст. 9 Закона № 118-З).
Справочно
С 01 января 2022 г. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.12.2021 № 721 «Об установлении размера месячной минимальной заработной платы» установлена месячная МЗП в размере 457 руб.
• По строке 12 отражается сумма доначисленных (излишне начисленных) платежей по актам проверок (взносов, доплат за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного социального страхования, расходов, не принятых к зачету, и других платежей, предусмотренных законодательством). Излишне начисленная сумма платежей указывается в строке 12 со знаком минус (п. 16 Указаний № 85).
• По строке 13 отражаются суммы частичной доплаты за выделенные работникам путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет государственного социального страхования, внесенные наличными в кассу плательщика (п. 17 Указаний № 85).
• По строке 14 отражается сумма пени (не штрафы!) за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов, начисленной по актам проверок плательщика, в т.ч. по результатам представления отчета за предыдущий отчетный период (п. 18 Указаний № 85).
• По строке 15 отражается сумма средств, подлежащая возмещению в бюджет фонда, на выплату пенсий по возрасту за работу с особыми условиями труда, назначенных за периоды, в течение которых по вине работодателя не проведена аттестация рабочих мест по условиям труда в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 мая 2005 г. № 536 «О списках производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию по возрасту за работу с особыми условиями труда» (п. 19 Указаний № 85).
О сумме расходов на выплату пенсии за работу с особыми условиями труда, подлежащей возмещению, орган ФСЗН информирует работодателя до 20 марта года, следующего за годом, расходы на выплату пенсии в котором подлежат возмещению (ч. 2 п. 7 Инструкции о порядке расчета и возмещения расходов на выплату пенсий за работу с особыми условиями труда, утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 29.06.2007 № 94).
• По строке 16 отражается сумма средств, перечисленная Фондом плательщику на выплату пособий в случаях превышения фактических расходов над суммой начисленных взносов, несвоевременной выплаты заработной платы; платежи, возвращенные плательщику, суммы алиментов, недополученных взыскателем в связи с простоем или иными обстоятельствами (Инструкция о порядке возмещения выплаченных сумм алиментов, утвержденная постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 26.12.2018 № 85 (п. 20 Указаний № 85).
• По строке 17 отражаются расходы, произведенные плательщиком за счет средств фонда:
— в графе 1 – за период с начала отчетного года;
— в графах с 2 по 4 – по месяцам отчетного квартала.
Детализация показателя строки 17 производится в разделе IV отчета, поэтому данные графы 1 строки 17 должны быть равны данным по строке 22 в графе 3 раздела IV отчета (п. 21 Указаний № 85).
• По строке 18 отражается сумма перечисленных плательщиком платежей в бюджет фонда:
— в графе 1 – за период с начала отчетного года;
— в графах с 2 по 4 – по месяцам отчетного квартала (п. 22 Указаний № 85).
• По строке 19 отражается сумма списанных платежей плательщику в соответствии с законодательством (п. 23 Указаний № 85).
• По строкам 20 и 21 отражаются соответственно суммы отсроченных и рассроченных платежей плательщику в соответствии с законодательством (п. 24 Указаний № 85).
Раздел IV
Заполнение раздела IV отчета формы 4-фонд производится в соответствии с главой 4 Указаний № 85. В данном разделе показывается сумма использованных средств ФСЗН нарастающим итогом с начала отчетного года по видам пособий и других платежей. Таким образом, плательщикам в целях корректного заполнения отчета целесообразно вести в бухгалтерском учете аналитический учет использованных средств ФСЗН в разрезе показателей этого раздела отчета. В графе 3 по всем строкам раздела IV отражается сумма расходов по их видам с начала отчетного периода.
Внимание! Прежде чем рассмотреть детали заполнения отчета построчно, учтем некоторые особенности заполнения раздела IV отчета формы 4-фонд:
1) по строкам 23-26, 37 в графе 1 отражается количество дней, за которые назначены пособия, произведена выплата среднего заработка за период с начала отчетного года;
2) по строкам 27-36 в графе 1 отражается количество пособий за период с начала отчетного года;
3) по строкам 27-36 в графе 2 отражается количество пособий за последний месяц отчетного периода;
4) по строке 37 отражается количество дней, за которые произведена выплата среднего заработка за последний месяц отчетного периода;
5) значение строки 22 является суммой значений, отраженных в строках 23, 25, 27, 29, 31, 32, 37. При этом должно соблюдаться соответствие данных графы 3 строки 22 и данных графы 1 строки 17.
Далее рассмотрим детальное построчное заполнение раздела IV отчета формы 4-фонд.
• По строкам 23-26:
— в графе 1 отражается количество календарных дней временной нетрудоспособности, беременности и родов, за которые начислены соответствующие пособия. Обращаем ваше внимание, что на оборотной стороне листка нетрудоспособности или в приложенных к листкам нетрудоспособности распечатках из бухгалтерских программ имеются данные о количестве дней;
— в графе 3 отражаются суммы начисленных пособий с начала отчетного периода. При этом в графе 3 строки 25 отражаются суммы начисленных пособий по беременности и родам, в т.ч. доплаты разницы между размерами пособий по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и по беременности и родам, установленные п. 7 ст. 9 Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2012 г. № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (п. 25 Указаний № 85).
• По строке 24 отражаются данные о пособиях по временной нетрудоспособности в случаях ухода:
— за больным членом семьи;
— за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком;
— за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации (п. 26 Указаний № 85).
• По строке 26 указывается информация о пособиях по беременности и родам (в т.ч. доплаты к пособию по беременности и родам), выплаченных женщинам:
— получающим профессионально-техническое, среднее специальное, высшее и послевузовское образование в дневной форме получения образования, а также проходящим подготовку в клинической ординатуре, резидентуре в очной форме;
— из числа военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз, органов финансовых расследований Комитета государственного контроля, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям.
В частности, в графе 1 отражается количество календарных дней с начала отчетного периода, за которые начислено пособие, в графе 3 отражаются суммы начисленных пособий.
Также по строке 26 отражаются суммы начисленной доплаты к пособию по беременности и родам, в части, превышающей ее размер, исчисленный в соответствии с п. 2-7 ст. 13 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон № 7-З) застрахованным лицам, постоянно (преимущественно) проживающим на территории, подвергшейся радиоактивному загрязнению, в зоне последующего отселения или в зоне с правом на отселение (п. 27 Указаний № 85).
• В строках с 27 по 36 в графах 1 и 2 отражается количество пособий, начисленных соответственно за отчетный период и за последний месяц отчетного периода; в графе 3 – сумма начисленных пособий за отчетный период (п. 28 Указаний № 85).
Информация о пособиях указывается по следующим строкам:
— о пособиях в связи с рождением ребенка указывается в строке 27;
— о пособиях женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности, – в строке 29;
— о пособиях на погребение и возмещениях специализированной организации расходов на погребение – в строке 31.
• По строкам 28, 30, 34 приводятся данные о пособиях лицам, получающим профессионально-техническое, среднее специальное, высшее и послевузовское образование в дневной форме получения образования, а также проходящим подготовку в клинической ординатуре, резидентуре в очной форме; военнослужащим, лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, Следственного комитета, Государственного комитета судебных экспертиз, органов финансовых расследований Комитета государственного контроля, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям (п. 29 Указаний № 85).
• По строке 31 в графах 1 и 2 отражается количество начисленных пособий на погребение и возмещений специализированной организации расходов на погребение, начисленных соответственно за отчетный период и за последний месяц отчетного периода; в графе 3 – сумма начисленных пособий на погребение и возмещений специализированной организации расходов на погребение за отчетный период (п. 30 Указаний № 85).
• По строкам с 32 по 36 в графе 2 отражается количество пособий, начисленных за последний месяц отчетного периода (если в последнем месяце начислялось пособие на одного ребенка за несколько месяцев, в графе 2 указывается одно пособие) (п. 31 Указаний № 85).
• В строке 32 отражается сумма пособий, отраженных в строках 33, 35, 36.
В этих строках указываются данные о ежемесячных пособиях семьям, воспитывающим детей, а именно:
— по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет (строки 33, 34);
— на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей (строка 35);
— на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет (строка 36).
• По строке 37 в графах 1 и 2 отражается количество оплачиваемых дополнительных свободных от работы дней в месяц, предоставляемых матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (ч. 1 ст. 265 ТК), соответственно за отчетный период и за последний месяц отчетного периода, в графе 3 – расходы на оплату указанных дней за отчетный период (п. 32 Указаний № 85).
Раздел V
Заполнение раздела V отчета формы 4-фонд производится в соответствии с главой 5 Указаний № 85.
• По строкам с 38 по 46 производится расшифровки информации о количестве пособий, отраженных в разделе IV отчета. Так, по строке 38 указывается количество начисленных пособий в связи с рождением первого ребенка за отчетный период (п. 33 Указаний по отчету 4-фонд).
В остальных строках (за исключением строки 49) отражаются данные о количестве пособий (с разбивкой по видам пособий) за последний месяц отчетного квартала:— в отчете за период январь-март 2022 г. указывают данные за март 2022 г.;
— в отчете за период январь-июнь 2022 г. – данные за июнь 2022 г.;
— в отчете за период январь-сентябрь 2022 г. – данные за сентябрь 2022 г.;
— в отчете за период январь-декабрь 2022 г. – данные за декабрь 2022 г.
Количество начисленных пособий по строкам с 39 по 44 в сумме должно равняться количеству пособий, указанному в графе 2 строки 32 раздела IV отчета (п. 34 Указаний № 85).
• По строкам 45 и 46 отражается количество пособий на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей, определяемых Законом № 7-З. Количество этих пособий в сумме должно равняться количеству пособий, указанному в графе 2 строки 35 раздела IV отчета (п. 35 Указаний № 85).
• По строке 47 отражаются дни выплаты заработной платы, определенные в коллективном договоре, соглашении или трудовом договоре (контракте) (п. 36 Указаний № 85).
На заметку
Если у плательщика изменяются сроки выплаты заработной платы, он обязан сообщить об этом письменно в органы ФСЗН по месту постановки на учет в течение 5 рабочих дней со дня принятия такого решения (абз. 15 п. 1 ст. 21 Закона № 118-З).
• По строке 48 отражаются размеры взносов в процентах, применяемые плательщиком в соответствии с законодательством (п. 37 Указаний № 85).
• По строке 49 отражается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленная работникам, включая вознаграждения по ГПД. По данной строке указываются ВСЕ выплаты, включая суммы превышения 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике, а также выплаты, поименованные в Перечне № 115 (п. 38 Указаний № 85).
Справочно
Объектом для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по ГПД, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в т.ч. на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет фонда и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белгосстрах, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (абз. 2 ч. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 118-З).
• По строкам 50-57 отражается информация о добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии. Данные строки будут заполнять плательщики в отчете 4-фонд, начиная с отчета за январь-декабрь 2022 г. (п. 39 Указаний № 85).