19 Июл Материальная помощь сотрудникам

Н. Лукашевич, начальник отдела кадров.

 

Материальная помощь – это выплаты в денежной либо в натуральной форме (первая форма встречается чаще), которые наниматель оказывает своим сотрудникам. Материальная помощь не связана с индивидуальными результатами труда работников, не носит компенсационный характер, не относится к мерам стимулирования труда. Оказывая своим работникам материальную помощь, наниматель тем самым способствует разрешению возникших у работника проблем. 

Порядок предоставления материальной помощи законодательно не установлен. Как правило, он определяется в коллективном договоре, соглашении, в положении об оплате труда либо другом локальном правовом акте (далее – ЛПА).

Материальную помощь можно условно разделить на два вида:

1. Материальная помощь, оказываемая в соответствии с требованиями законодательства.

• Материальная помощь лицам, уволенным после прохождения срочной военной службы и принятым на прежнее место работы, ст. 342 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК). Лицам, уволенным после прохождения срочной военной (альтернативной) службы и принятым на прежнее место работы, наниматель обязан произвести выплату единовременной материальной помощи в размере не менее одной минимальной заработной платы.

1.2. Молодым специалистам, а также выпускникам, указанным в п. 5 статьи 84 Кодекса Республики Беларусь об образовании, выплачивается денежная помощь  в размере месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии), срок выплаты –  в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта);

1.3. Молодым рабочим (служащим), получившим профессионально-техническое образование, – из расчета тарифной ставки (тарифного оклада), оклада; срок выплаты –  в месячный срок со дня заключения трудового договора (контракта);

• Направленным для работы в качестве педагогических работников выпускникам учреждением образования выплачивается денежная помощь за 45 календарных дней за счет средств республиканского или местных бюджетов из расчета месячной стипендии, назначенной им в последнем перед выпуском семестре (полугодии), не позднее выдачи свидетельства о направлении на работу.

2. Материальная помощь, оказываемая в соответствии решением нанимателя либо согласно  ЛПА (коллективный договор, соглашение и т.д.). Согласно части третьей  ст. 7 ТК, наниматель вправе устанавливать дополнительные трудовые и иные гарантии для работников по сравнению с законодательством о труде. Таким образом, наниматель вправе выплачивать материальную помощь работникам не только в тех случаях, когда это напрямую предусмотрено законодательством Республики Беларусь, но и в иных ситуациях.

Разновидности материальной помощи.

• Целевая матпомощь выплачивается по приказу руководителя в связи с возникшими непредвиденными ситуациями на основании подтверждающих документов (заболевание работника или его родственника, смерть родственника, рождение ребенка, получение материального ущерба, подтвержденного документально (например, ДТП), в отдельных случаях на основании коллективного договора, соглашения, либо по решению нанимателя целевая материальная помощь может оказываться родственникам покойного работника);
• Нецелевая матпомощь выплачивается по приказу руководителя без подтверждающих документов (например, на основании тяжелого материального положения сотрудника);
• Единовременная матпомощь выплачивается один раз в связи с конкретными обстоятельствами; так, например, согласно статье 269 ТК наниматель может оказывать беременным женщинам материальную помощь.
• Периодическая матпомощь выплачиваемая ежегодно (либо с определенными интервалами) до устранения обстоятельств, влияющих на уровень дохода человека или семьи; в качестве примера можно привести оказание матпомощи «на овощи» в осенний период, к Новому году, профессиональным праздникам и т.д.

Единовременная выплата на оздоровление при предоставлении трудового отпуска.

Статьей 182 ТК установлено, что наниматель обязан производить работнику единовременную выплату на оздоровление при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска)  в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором. Например, в коллективном договоре может быть установлено, что такая матпомощь оказывается работникам на основании заявления – и в случае, если от работника заявления не поступает, наниматель не обязан выплачивать ему единовременную выплату на оздоровление, и с его стороны это не будет нарушением законодательства. Размер данной материальной помощи определяется   законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором.

Так, в соответствии с п. 4 Указа Президента Республики Беларусь
от 18.01.2019 № 27 «Об оплате труда работников бюджетных организаций» (в ред.  22.12.2020), работникам бюджетных организаций ежегодно осуществляется единовременная выплата на оздоровление, как правило, при уходе в трудовой отпуск (отпуск), если иной размер не установлен законодательными актами или Советом Министров Республики Беларусь, из расчета:

• по 31 декабря 2021 г. – 0,5 оклада;
• с 1 января 2022 г. – 1 оклад.

Порядок и условия осуществления единовременной выплаты определяются согласно положениям, утверждаемым руководителями бюджетных организаций.

Во всех прочих случаях размер выплаты на оздоровление определяется коллективным договором, соглашением, трудовым договором.

Отметим, что выплата данной матпомощи производится при уходе работника в трудовой отпуск вне зависимости от периода, за который предоставляется трудовой отпуск.

Обязан ли наниматель производить данную выплату совместителям? Согласно ст. 343 ТК, совместительство – это  выполнение работником в свободное от основной работы время оплачиваемой работы у того же (внутреннее совместительство) или у другого (других) нанимателя (нанимателей) (внешнее совместительство) на условиях другого трудового договора. Так как совместитель является работником организации, на которого распространяется действие принятых у нанимателя ЛПА, то и единовременная выплата на оздоровление при предоставлении трудового отпуска ему полагается так же, как и основным работникам.

Правомерно ли включать пункт о выплате на оздоровление в приказ о предоставлении отпуска? Согласно подп. 21.4 Перечня типовых документов Национального архивного фонда Республики Беларусь, образующихся в процессе деятельности государственных органов, иных организаций и индивидуальных предпринимателей, с указанием сроков хранения, утвержденного Постановление Министерства юстиции Республики Беларусь от 24.05.2012 № 140 (в ред. от 25.03.2021), срок хранения приказов о предоставлении отпуска и об оказании материальной помощи составляет:

 в государственных органах, иных организациях, являющихся источниками комплектования государственных архивов, негосударственных организациях, у индивидуальных предпринимателей, а также в государственных организациях, не являющихся источниками комплектования государственных архивов – 3 года после проведения налоговыми органами проверки соблюдения налогового законодательства.

 Если налоговыми органами проверка соблюдения налогового законодательства не проводилась, срок хранения этих документов составляет 10 лет.

Таким образом, представляется правомерным включение в один приказ и пункта о предоставлении работнику трудового отпуска, и пункта о произведении выплаты на оздоровление.

 

Образец приказа.

 

Общество с ограниченной ответственностью

«Дельта»

 

ПРИКАЗ

 

02.08.2022 № 46-л

 

г. Минск

 

О предоставлении трудового отпуска и

единовременной выплате на оздоровление

Сергеевой С.С.

 

ПРЕДОСТАВИТЬ:

            СЕРГЕЕВОЙ Светлане Степановне, инспектору по кадрам, трудовой отпуск за рабочий год с 01.10.2021 по 30.09.2022  продолжительностью 25 (двадцать пять) календарных дней с 16.08.2022 по 09.09.2022 включительно.

            Произвести единовременную выплату на оздоровление в соответствии со статьей 182 Трудового кодекса Республики Беларусь в сумме    100,00 (сто белорусских рублей 00 копеек).

Основание: 1. График трудовых отпусков ООО «Дельта» на 2022 г.

                  2.Пункт 9.2 контракта от 30.09.2020 № 17.

 

 

Директор                                                  Ефимов                                       И.Н.Ефимов

 

 

С приказом ознакомлена                        Сергеева                                     С.С.Сергеева

                    

Налог на прибыль

В состав прочих нормируемых затрат включаются выплаты физлицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах в виде единовременной выплаты (пособие, матпомощь) на оздоровление, за исключением указанной в подп.  2.7 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса (далее – НК).                 В состав затрат по производству и реализации включаются единовременная выплата (пособие) лицам, уходящим на пенсию, единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемые в соответствии с законодательством работникам бюджетных организаций (государственных органов), не финансируемых за счет средств  республиканского и местных бюджетов, т.е. без ограничения, предусмотренного п. 3 ст.  . НК.

Таким образом,  единовременная матпомощь работнику к отпуску на оздоровление учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения, установленного п. 3 ст.  ст .171  НК.

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах, подоходный налог.

Установлено, что освобождаются от подоходного налога не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в п. 14, 29, 12, 30 ст. 208 НК)  полученные от:

• организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, – в размере, не превышающем 2 440,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Данные положения не применяются в отношении доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК.
• иных организаций и ИП, за исключением доходов, указанных с п. 38 ст. 208 НК,– в размере, не превышающем 161,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК).

Внимание!  Доход работника в виде единовременной матпомощи к отпуску на оздоровление не будет облагаться подоходным налогом, если стоимость дохода с учетом иных подобных вознаграждений в течение налогового периода не превышает 2 440,00 руб. (по месту основной работы), 161,00 руб. (не по месту основной работы).

Взносы в ФСЗН и Белгосстрах на единовременную матпомощь на оздоровление к трудовому отпуску, которая предусмотрена трудовым договором (соглашением) с работником, начисляются только в случае превышения установленного предела в сумме 2440 руб. в совокупности с иными выплатами в течение календарного года по основному месту работы, 161,00 руб. (не по месту основной работы) (подп. 13.1 и 13.2 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утв.  постановлением Совета Министров от 25.01.1999 № 115,  п. 23 ст. 208 НК).